Учет операций на специальных счетах в банке

Кроме расчётных и валютных счетов в банке открываются предприятием специальные счета, использование средств с которых осуществляется строго на определённые цели. С целью обеспечения контроля за целевым использованием этих средств их учёт ведётся на отдельном синтетическом счёте 55 (Специальные счета в банке). К данному счёту открываются следующие субсчета:

55-1 - аккредитивы;
55-2 - чековая книжка;
55-3 - депозитные счета в официальной денежной единице РБ;
55-4 - депозитные счета в иностранной валюте;
55-5 - специальные счета средств целевого финансирования;
55-6 - текущий счёт для расчётов с населением за продукцию, скот и птицу, закупленные у них на реализацию;
55-7 - другие специальные счета в банке;

На субсчёте 55-1 ведётся учёт денежных средств в аккредитивах, для открытия данного счёта в банк предоставляется заявление на аккредитив. Аккредитив выставляется как за счёт собственных средств, так и за счёт заёмных. Аккредитив открывается на определённый срок, а по истечению этого срока неиспользованные денежные средства возвращаются в банк на тот счет, с которого был выставлен аккредитив. Аккредитивная форма расчётов применяется при иногородних расчётах. В бухгалтерском учёте составляются следующие записи:

Дт 55-1 Кт 51 - выставлен аккредитив с расчётного счёта;

Дт 55-1 Кт 52 - выставлен аккредитив с валютного счёта;

Дт 55-1 Кт 86 - выставлен аккредитив за счёт целевого финансирования;

Дт 55-1 Кт 66,67 - выставлен аккредитив за счёт краткосрочного, долгосрочного кредитов;

Расходы по выставленному аккредитиву списываются записью:

Дт 26 Кт 51, 52, 86, 66 ,67

Средства данного счёта используются на оплату задолженности поставщикам за товарно-материальные ценности, выполненные работы, основные средства:

Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованный остаток средств аккредитива возвращается на тот счёт, с которого он был выставлен:

Дт 51, 52, 86, 66, 67 Кт55-1

На субсчёте 55-2 ведётся учёт денежных средств в лимитированных денежных книжках. Бланки чековых книжек сельскохозяйственные предприятия покупают в обслуживающем отделении банка. Чековая книжка может содержать 25 или 50 чеков. Для её получения в банк предоставляется заявление - обязательство установленной формы. Денежные средства в чековую книжку могут перечисляться с расчётного, валютного счетов, а также за счёт краткосрочного и долгосрочного кредитов и средств целевого финансирования. Для этого в банк предоставляется платёжное поручение. Составляются корреспонденции:

Дт 55-2 Кт 51 -перечислены денежные средства с расчётного счёта в лимитированную чековую книжку;

Дт 55-2 Кт 66 - выдана лимитированная чековая книжка за счёт средств краткосрочного кредита;

Дт 55-2 Кт 67 - выдана лимитированная чековая книжка за счёт средств долгосрочного кредита;

Дт 55-2 Кт 86 - выдана лимитированная чековая книжка за счёт средств целевого финансирования;

На сельскохозяйственных предприятиях чековая книжка выдаётся материально-ответственному лицу в подотчёт и используется им для расчётов с поставщиками за полученные от них материальные ценности:

Дт 71 Кт 76 - выдана в подотчёт материально-ответственному лицу лимитированная чековая книжка;

За счёт средств лимитированной чековой книжки осуществляется перечисление задолженности поставщику за полученные у него товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. При этом к расчётному чеку выписывается дополнительно поручение - реестр и прилагается экземпляр товарно-транспортной накладной:

Дт 60, 76 Кт 55-2 - материально-ответственное лицо возвращает в хозяйство текущую книжку и бухгалтер на сумму использованных средств составляет корреспонденции;

Денежные средства в лимитированной чековой книжке могут пополняться либо чековая книжка может закрываться. В банк предоставляют платёжное поручение и в графе «назначение платежа» указывают это пополнение или закрытие счёта:

Дт 55-2 Кт 51, 52, 66, 67 - перечислены денежные средства на чековую книжку;

Дт 51, 52, 66, 67 Кт55-2 - закрыт счёт в банке чековой книжке;

На субсчетах 55-3 и 55-4 ведётся учёт денежных средств на депозитных счетах в белорусских рублях, либо в иностранной валюте. Депозитные счета открываются в банке за счёт свободных денежных средств с целью получения дохода в виде процентов на определённый срок (до 3 месяцев, до 6 месяцев, более 10 месяцев ) по истечении сроков депозитные счета закрывают и денежные средства зачисляют на расчётный счёт.

Дт 55-3 Кт 51 -открыт депозитный счёт в белорусских рублях с расчётного счёта;

Дт 55-3 Кт 52 - открыт депозитный счёт в белорусских рублях с валютного счёта;

Дт 51, 52 Кт 55- 3, 55-4 - закрыты денежные счета

На субсчёте 55-5 ведётся учёт денежных средств, выделенных из бюджета на определённые цели. В настоящее время это денежные средства выделяют на строительство жилья в соответствии с программой развития села. При поступлении денежных средств составляются записи:

Дт 55-5 Кт 86 - средства с данного счёта используются для расчёта с поставщиками за купленные у них строительные материалы, оборудование;

Дт 60, 76 Кт 55-5

На субсчёте 55-6 ведётся учёт денежных средств, предназначенный для расчёта с населением за продукцию, скот и птицу, закупленную у них для дальнейшей реализации. Сельскохозяйственные предприятия закупают в основном у населения молоко и молодняк животных, которое затем реализуют заготовительным организациям и эта продукция защитывается в счёт выполненного государственного заказа по закупке сельскохозяйственной продукции. Закупочная продукция по закупочным ценам с учётом её качества.

Дт 43 Кт 76 - закуплено молоко у населения;

Дт 11 Кт 76 - закуплен молодняк у населения;

Закупленная продукция по товарно-транспортной накладной реализуется государству:

Дт 90 Кт 43, 11

На принятую продукцию заготовительные организации выписывают приёмную квитанцию на закупку молока и молочных продуктов и приёмную квитанцию на закупку животных. На основании данных документов составляется корреспонденция:

Дт 62 Кт 90

Заготовительные организации данную задолженность перечисляют на специальный текущий счёт по платёжному поручению:

Дт 55-6 Кт 62

Расчёты с населением сельскохозяйственные предприятия осуществляют наличным путём через кассу хозяйства, так и безналичным путём, перечисляя средства на картсчёт работников или сберегательные книжки. При расчётах через кассу хозяйства кассир получает наличные денежные средства со специального счёта и денежного чека и приходует их в кассу хозяйства по приходному кассовому ордеру:

Дт 50 Кт 55-6

Наличные денежные средства из кассы выдаются работникам по платёжной ведомости, которая подписывается главным бухгалтером и руководителем. На общую сумму, выданных по платёжной ведомости денежных средств, кассир выписывает кассовый ордер:

Дт 76 Кт 55-6

На субсчёте 55-7 ведётся учёт денежных средств на прочих специальных счетах в банке, авансы перечисляются заготовительным организациям на удостоверение стоимости элитных семян, топлива, запасных частей, средства выделяются из бюджета.

При журнально-ордерной форме учёта аналитический учёт денежных средств на специальных счетах в банке ведётся в ведомости 25-АПК. Она открывается отдельно на каждый специальный счёт и заполняется на основании выписок банка по счёту и приложенных к ним договоров. В конце месяца в ведомости подсчитываются итоги, которые переносятся в журнал-ордер 3 -АПК, которая является регистром синтетического учёта. Данные из журнала-ордера затем переносятся в главную книгу по 55 счёту.