Пути оптимизации налогообложения на примере ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие»

Предложения по оптимизации налогообложения в ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие»

С 2003г. предприятия малого бизнеса в соответствия с положениями гл. 26.2 НК РФ могут применять упрощенную системы налогообложения.

ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие» является малым предприятием, так как оно попадает под все условия необходимые для перехода на этот режим налогообложения:

  • - выручка предприятия без учета НДС должна не превышать 11 млн. руб., в рассматриваемой организации она составляет в 2006 году 4084496 руб. с НДС и внереализационные расходы 612165 руб.;
  • - численность работников за отчетный период не должна превышать 100 человек, в данном случае 15 человек;
  • - весь Уставный капитал предприятия (957 тыс. руб.) разбит равными доля между всеми учредителями организации по 20%;
  • - остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в 2006 году составила 702760 руб., т.е. меньше 100 млн. руб.

При упрощенной системе не уплачиваются следующие наиболее значимые налоги:

  • * налог на прибыль организаций;
  • * налог на добавленную стоимость;
  • * налог на имущество организаций;
  • * единый социальный налог (ЕСН) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в ФСС и фонды ОМС. При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения, следующие налоги:

  • * транспортный налог;
  • * земельный налог;
  • * взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • * таможенные платежи;
  • * лицензионные сборы;
  • * налог на добычу полезных ископаемых;
  • * платежи за пользование лесным фондом (в виде лесных податей или арендной платы);
  • * плата за пользование водными ресурсами;

Рекомендации налогоплательщикам, выбирающим объект налогообложения при упрощенной системе:

  • 1) если расходы, уменьшающие принимаемые для исчисления единого налога, составляют 60% от величины доходов, то налоговое изъятие одинаково при расчете единого налога, как от величины доходов, так и от величины доходов, уменьшенных на величину расходов;
  • 2) если расходы составляют более 60% от величины доходов, то более выгоден объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов;
  • 3) если расходы составляют менее 60% от величины доходов, то более выгоден объект налогообложения в виде доходов.

При прочих равных условиях сумма уплачиваемого налога при том или ином объекте налогообложения зависит от уровня расходов на оплату труда. Связано это с тем, что взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. З ст. 346.21 НК РФ уменьшают сумму налога у налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, но не более чем на 50%. При более высоком уровне заработной платы и в случае получения убытка предпочтительнее выбрать объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов [с. 577, 14].

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Загрузить   След >