Налог в годы войны (1941-1945)

С 1941 года многие налоговые механизмы стали действовать в усеченном виде или попросту исчезли. Причиной явилось как сокращение плательщиков (служба в армии освобождала от налогового бремени по многим основным налогам), так и исчезновение объекта обложения. Многие налоги, в основе которых лежало обложение доходов в условиях карточной системы, подчас натурального распределения необходимого минимума продуктов, оказались ненужными.

Однако и период 1941 -- 1945 года характеризовался изменениями налоговых механизмов. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 21 ноября 1941 года «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» с 1 октября 1941 года был установлен налог на одиноких и бездетных граждан. Налог исчислялся предприятиями, учреждениями и организациями по заработку работников за прошлый месяц и удерживался из заработной платы за первую половину текущего месяца в следующих размерах:

а) при месячном заработке до 150 рублей -- в размере 5 рублей в месяц;
б) при месячном заработке свыше 150 рублей -- в размере 5 % заработка.

Обложение налогом производилось районными финотделами по месту жительства плательщика, а если плательщик облагался подоходным налогом в другом районе, то по месту обложения подоходным налогом.

Местные налоги и сборы

Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 года «О местных налогах и сборах» закрепляет основные рычаги местного налогообложения. Так. статья 1 данного указа выделила пять основных видов местных налогов и сборов, которые регулируются отдельными главами: налогом со строений облагались жилые дома, фабрично-заводские здания, склады, театры и другие строения, принадлежащие физическим и юридическим липам. Налог взимался в размере от 0,5 % до 1 % стоимости строений; земельная рента взималась за застроенные и незастроенные земли, предоставленные юридическим и физическим лицам в бессрочное пользование и по договорам о праве застройки. Взимание арендной платы за эти земли запрещалось. Для взимания ренты все поселения делятся на шесть классов в зависимости от административного значения поселений, численности населения, развития торговли и промышленности.

Указом Президиума Верховного Совета СССР единая государственная пошлина заменена государственной пошлиной. Государственная пошлина представляла собой денежные суммы, взимавшиеся специально уполномоченными учреждениями (суд, государственный арбитраж, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы, исполнительные комитеты Советов народных депутатов) за совершение действий в интересах предприятий, организаций, учреждений и отдельных граждан и выдачу документов, имеющих юридическое значение (апрель, 10).

Президиум Верховного Совета СССР принял Указ «О местных налогах и сборах» (апрель, 10), в соответствии с которым городские Советы депутатов трудящихся, а в поселках и в сельских местностях районные Советы депутатов трудящихся обязаны были взимать следующие местные налоги и сборы: налоговый советский акцизный

- налог со строений;
- земельную ренту;
- сбор с владельцев транспортных средств;
- разовый сбор на колхозных рынках;
- с единоличных хозяйств;
- сбор с владельцев скота и государственный налог на лошадей. Этот сбор взимался с граждан, имевших продуктивный и рабочий скот (кроме лошадей), не использовавшихся в извозном промысле. От уплаты сбора освобождались владельцы скота, хозяйства которых облагались сельскохозяйственным налогом.

Согласно указу налогом со строений облагались жилые дома, фабрично-заводские здания, склады, торговые помещения, театры и всякого рода другие строения, принадлежащие предприятиям, учреждениям, организациям и отдельным гражданам.

Налог со строений взимался в следующих размерах:

а) со строений жилого фонда кооперативных предприятий, учреждений и организаций в размере 0,5% стоимости строений;
б) с остальных строений - в размере 1% стоимости строений.

Исчисление налога производилось по первоначальной оценке строений (без вычета амортизированной части) по данным бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций по состоянию на 1 января текущего года, а при отсутствии оценки - по стоимости, определяемой налоговыми органами.

Земельная рента взималась за застроенные и незастроенные земли, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям и отдельным гражданам в бессрочное пользование и по договорам о праве на застройки.

Взимание арендной платы за эти земли запрещалось.

Для взимания земельной ренты все поселения были разделены на шесть классов, в зависимости от административного значения поселений, численности населения, развития торговли и промышленности и других экономических условий. Распределение поселений по классам производилось Советами Народных Комиссаров союзных республик по представлениям народных комиссариатов этих республик.

Ставки земельной ренты за квадратный метр в копейках по классам поселений были установлены в следующих размерах: 1 класс - 18 копеек, 2 класс - 15 копеек, 3 класс - 12 копеек, 4 класс - 9 копеек, 5 класс - 6 копеек и 6 класс - 4 копеек.

Введен военный налог. Военным налогом облагались граждане СССР, достигшие 18-летнего возраста, за исключением военнослужащих и членов их семей, получавших государственное пособие, инвалидов I и II групп, пенсионеров, мужчин старше 60 лет и женщин старше 55 лет, если они не имели дополнительных (сверх пенсии) источников доходов.

В связи с массовым переводом промышленности на производство военного снаряжения, сокращением выпуска товаров широкого потребления, временной оккупацией немцами крупнейших экономических районов страны и перебазированием промышленности на Восток накопления социалистических предприятий естественно должны были сократиться. Ввиду этого несколько изменилась структура доходов государственного бюджета: удельный вес доходов от социалистических предприятий снизился и, наоборот, вырос удельный вес доходов за счет платежей населения - как добровольных (займы), так и обязательных (налоги). Если до войны налоги с населения составляли в доходах бюджета примерно 5%, то в военные годы (1942-1945 гг.) их удельный вес увеличился до 15%.

В начале войны рост налоговых поступлений был обеспечен за счет стопроцентной надбавки к сельскохозяйственному и подоходному налогам. Кроме того, для укрепления местных бюджетов 75% средств, собранных на селе по самообложению, стали включаться в сельский и районный бюджеты на финансирование социально-культурных мероприятий.

Основной принцип военного налога и его главный отличительный признак заключался в подушном обложении. Это значительно увеличило контингент плательщиков налога как на селе, так и в городе - главным образом за счет лиц, ранее не являвшихся плательщиками налогов: не работающих по найму трудоспособных членов семей колхозников, единоличников, рабочих и служащих, кустарей и ремесленников офицерского состава Красной Армии и т. д. В отношении групп плательщиков с твердо фиксированными размерами доходов принцип подушного обложения должен был сочетаться с принципом подоходности.

Вторым налогом, введенным во время войны, является налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Первоначально, в 1941 году он был установлен только для граждан, не имеющих детей. Однако указом Президиума Верховного Совета СССР от 8 июля 1944 года «Об установлении государственной помощи беременным женщинам, многодетным одиноким матерям, усилении охраны материнства и детства, об установлении почетного звания «Мать-героиня» и учреждении ордена «Материнская слава» и медали «Медаль материнства» налог был распространен также и на граждан, имеющих одного ребенка и двух детей. Этим было подчеркнуто огромное политическое значение налога, направленного, главным образом, на увеличение финансирования мероприятий по охране материнства и детства.

Ставки разового сбора, в связи незначительностью его размера повышались дважды (в 1942 и 1943 годах). Окончательное определение ставок в пределах, установленных законом (5-10-15 рублей) для основной массы плательщиков разового сбора, продающих свою продукцию на рынках с рук, лотков, было в 1943 году предоставлено областным и краевым исполкомам советов депутатов трудящихся.

Оплата пошлиной документов, которая была введена в 1943 году, оправдывалась не только интересами фиска, но также тем, что давала возможность контролировать такие нежелательные с народохозяйственной точки зрения явления, как, например, предъявление необоснованных споров в арбитражные органы, получение излишних справок в нотариальных органах и т.д.

Возникла также необходимость в отмене существовавшего ранее специального налога с имуществ, переходящих в порядке наследования и дарения (отменен указом Президиума Верховного Совета СССР 9 января 1943 года), в связи с чем была несколько увеличена ставка государственной пошлины за выдачу свидетельств, подтверждающих право наследования.

Весьма серьезной в условиях военного времени являлась задача максимального удешевления и упрощения самой работы по исчислению и взиманию налогов и сборов.

Большое значение имела проведенная в 1943 году унификация культсбора с подоходным налогом. Достаточно указать хотя бы на то, что плательщиками подоходного налога и культсбора являлись десятки миллионов граждан. При исчислении и взимании платежей дважды проводились одни и те же операции (исчисление налога, удержание с зарплаты и т.д.). Особенно сильно сказалась эта унификация на сокращении работы счетного аппарата предприятий, учреждений и организаций, удерживающих налог с рабочих и служащих.

В значительном упрощении нуждалась и действовавшая до 1942 года система местных налогов. Она была недостаточно централизована, громоздка и сложна. Необходимость в ежегодных постановлениях местных советов депутатов трудящихся о проведении местных налогов и сборов и публикации их в печати в условиях военного времени было делом весьма сложным. Для финансовых органов работа по взиманию местных налогов усложнялась также и громоздкой системой дифференцированных ставок по налогу со строений и особенно по земельной ренте, что не вызывалось необходимостью. Все эти недочеты в системе местных налогов были устранены Указом Президиума Верховного Совета СССР 10 апреля 1942 года.

Не приходится говорить о том, как важно было обеспечить в военное время своевременное поступление налоговых платежей в бюджет. Большое значение для укрепления государственной платежной дисциплины имело постановление СНК СССР от 28 апреля 1944 года о порядке применения принудительных мер взыскания недоимок по налогам.